Дивіденди з американських акцій і форма W-8BEN: скільки податків платить українець

Як дивіденд доходить до українського інвестора

Американська компанія оголошує дивіденд на акцію і дату відсічення. Якщо акції були на вашому рахунку до цієї дати, у день виплати посередник зараховує вам гроші. Але не всю суму: податок у США утримує той, хто виплачує дохід, ще до зарахування. Іноземцям він не повертає надлишок автоматично, тому важливо одразу потрапити під правильну ставку.

Далі дивіденд стає вашим іноземним доходом в Україні. Український посередник іноді утримує український податок сам, а іноземний ніколи цього не робить: тоді ви декларуєте дохід самостійно наступного року. Виходить два рівні оподаткування, американський і український, і на кожному є свої правила.

Що таке W-8BEN і навіщо вона потрібна

W-8BEN - це форма податкової служби США (IRS), якою фізична особа підтверджує, що вона не громадянин і не податковий резидент США, і за потреби заявляє право на пільгу за міжнародним договором. Форму подають посереднику, який виплачує дохід: в інструкції IRS прямо сказано, що надсилати її до податкової служби не потрібно.

Без форми посередник зобов'язаний утримати з дивідендів 30%, базову ставку для іноземців. Україна і США мають договір про уникнення подвійного оподаткування, і за статтею 10 для портфельного інвестора податок у США обмежений 15%. Ставка 5% у тій самій статті стосується компаній з великою часткою, для приватних інвесторів вона не застосовується.

Іноземні посередники зазвичай просять заповнити W-8BEN ще під час відкриття рахунку. Перевірити, чи форма прийнята, можна в податкових документах рахунку або за ставкою, яку утримали з першого дивіденду. Якщо там 30%, форму не прийняли або вона застаріла.

З українськими посередниками ситуація складніша. Іноземні цінні папери зберігаються в іноземного депозитарію на загальному рахунку посередника, і знижена ставка застосовується, лише якщо дані про вас передані ланцюжком зберігачів. Запитайте посередника до купівлі, яку ставку утримують з дивідендів американських компаній і чи потрібно від вас щось подавати. Як обрати посередника і купити першу акцію, розповідає стаття як купити акції американських компаній з України.

Як заповнити форму: поле за полем

Зазвичай посередник пропонує електронну версію з підказками, але поля в ній ті самі, що й у паперовій формі IRS.

• Ім'я і громадянство. Латиницею, як у закордонному паспорті. Громадянство - Ukraine.
• Адреса постійного проживання. Повна адреса в Україні. Абонентська скринька чи адреса «до запитання» не підходить, а поштова адреса в США є ознакою зв'язку з США, через яку посередник може запросити додаткові документи.
• Рядок 5, американський податковий номер. Для дивідендів залишають порожнім: номер SSN чи ITIN потрібен лише в окремих випадках.
• Рядок 6a, іноземний податковий номер. Ваш РНОКПП (ідентифікаційний код). Рядок 6b позначають лише ті, кому країна проживання не видає податкового номера, до українців це не стосується.
• Дата народження - у форматі, який вимагає форма: місяць, день, рік.
• Рядок 9. Країна, з якою США мають договір: Ukraine. Саме цей рядок дає право на ставку 15%.
• Рядок 10. Для дивідендів фізичних осіб зазвичай не заповнюється: за інструкцією IRS він потрібен, коли пільга вимагає додаткових умов, наприклад для ставки за великої частки в компанії.
• Підпис і дата. Електронний підпис у кабінеті посередника IRS визнає.

Податок в Україні: 9% і 5%

Для резидента України дивіденди від іноземних компаній оподатковуються ПДФО за ставкою 9% і військовим збором 5%. Це нижче за 18%, які діють для зарплати чи прибутку від продажу акцій. Базою є вся сума дивіденду до утримання податку в США, перерахована в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання.

Якщо дивіденди приходять щокварталу, кожну виплату перераховують за своїм курсом. Для портфеля з кількома компаніями зручно вести просту таблицю: дата, компанія, сума до податку, утриманий податок США, курс НБУ, сума в гривнях.

Чому зарахувати американський податок майже неможливо

Податковий кодекс дозволяє зменшити український ПДФО на податок, уже сплачений за кордоном, якщо з цією країною є договір про уникнення подвійного оподаткування. Зарахувати можна не більше, ніж ПДФО в Україні з цього доходу, тобто з 15% американського податку зарахуються лише 9%. Військовий збір не підпадає під дію міжнародних договорів і сплачується повністю.

Головна перешкода - документ. Для зарахування потрібна довідка податкового органу країни, де сплачено податок, із сумою податку і базою оподаткування. ГУ ДПС у Луганській області в роз'ясненні від 24 лютого 2026 року уточнило, що для США таким документом є транскрипт IRS: його треба апостилювати, нотаріально засвідчити і перекласти українською. Форма 1042-S, яку щороку надсилає посередник, сама по собі права на зарахування не дає: її складає податковий агент, тоді як потрібен документ самої податкової служби, тому 1042-S подають лише як додаток до транскрипту.

Отримати транскрипт можна лише з американським податковим номером, SSN або ITIN. Більшості українських інвесторів він не потрібен і його немає, а ITIN, за інструкцією IRS, видають разом із поданою податковою декларацією США, крім окремих винятків. Тобто, щоб зарахувати кілька десятків доларів податку, довелося б подавати американську декларацію, чекати номер, замовляти транскрипт, апостиль і переклад. Для невеликих сум це дорожче за сам податок, тому більшість інвесторів сплачують в Україні повні 9% і 5%.

Різниця між другим і третім рядком, 9 зі 100 доларів, - ціна документа, який для більшості недоступний. А от різниця між першим і другим, 15 зі 100, - ціна однієї форми, яку можна заповнити за 10 хвилин.

Як задекларувати дивіденди

Іноземні дивіденди за рік декларують у річній декларації про майновий стан і доходи. Порядок такий:

1. Зберіть звіт посередника за рік з усіма виплатами дивідендів і утриманими податками. У більшості іноземних посередників він з'являється на початку наступного року разом із формою 1042-S.
2. Перерахуйте кожну виплату в гривні за офіційним курсом НБУ на дату її зарахування. Беріть суму до утримання податку в США.
3. Заповніть декларацію в Електронному кабінеті. Іноземні доходи відображають у рядку 10.10 із зазначенням країни. ПДФО рахують за ставкою 9%, військовий збір - 5%.
4. Подайте декларацію до 1 травня року, наступного за звітним, а податок сплатіть до 1 серпня. За дивіденди 2026 року - до 1 травня і 1 серпня 2027 року.
5. Якщо чекаєте на документи з-за кордону, можна подати заяву про перенесення граничного строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Якщо ви одночасно продавали акції, прибуток від продажу декларують у тій самій декларації, але за іншими правилами і ставкою 18% плюс 5%. Як порахувати інвестиційний прибуток і врахувати збитки, детально пояснено в статті про податки з торгівлі акціями.

Фонди, фонди нерухомості і акумулюючі ETF

Американські біржові фонди (ETF), зареєстровані в США, юридично є інвестиційними компаніями, і їхні виплати оподатковуються як дивіденди. За таблицею IRS, для резидентів України до них застосовується та сама ставка 15% з W-8BEN.

Інакше з фондами нерухомості, REIT. Вони зазвичай виплачують високі дивіденди, але для України знижена ставка договору на них не поширюється: у США утримають 30% навіть з формою. Разом з українськими податками без зарахування виходить 44%, і висока дохідність REIT для українця значною мірою зникає.

Акумулюючі фонди реінвестують дивіденди всередині фонду і нічого не виплачують. Вам не треба щороку декларувати дрібні виплати, а податок в Україні сплачується лише з прибутку під час продажу паїв, за ставкою 18% плюс 5%. Податок з дивідендів компаній на рівні фонду при цьому все одно сплачується, просто ви його не бачите. Порівняння розподільчих і акумулюючих фондів є в статті про ETF та індексні фонди.

Що податки роблять з реінвестованими дивідендами

Різниця в кілька відсотків податку здається дрібною, але дивіденди зазвичай реінвестують роками, і втрата накопичується за правилом складних відсотків. Порахуємо лише дивідендну частину, без зростання ціни акцій.

Свій сценарій з іншою сумою, дохідністю і строком можна перевірити в калькуляторі складних відсотків: як ставку вводьте дивідендну дохідність після всіх податків.

Ризик, про який мовчать: податок на спадщину США

Акції американських компаній вважаються американським майном, навіть якщо ви зберігаєте їх в європейського посередника. Якщо власник-нерезидент помирає, а вартість його американських активів перевищує 60 000 доларів, виконавець зобов'язаний подати в IRS декларацію з податку на спадщину. Для громадян і резидентів США поріг у рази вищий, а з Україною окремого договору щодо податку на спадщину немає.

W-8BEN від цього не захищає: форма стосується лише податку з доходу. Для великих портфелів інвестори враховують це під час вибору між американськими фондами і фондами, зареєстрованими в інших країнах, і заздалегідь розповідають родині, де і як зберігаються активи.

Типові помилки

• Не перевірити ставку після першої виплати. Якщо утримали 30% замість 15%, форма не прийнята або застаріла. Надлишок самостійно не повернеться.
• Забути про строк дії форми. Посередник зазвичай нагадує, але якщо пропустити, наступні дивіденди обкладуть за повною ставкою.
• Вказати адресу в США або американський номер телефону, якщо ви там не живете. Це привід для посередника вважати вас пов'язаним із США і вимагати інші документи.
• Задекларувати суму після податку США. Українські податки рахують з повного дивіденду, тому база має бути до утримання.
• Зменшити ПДФО на 15% без транскрипту. Без документа, який визнає ДПС, зарахування не пройде, а недоплачений податок із штрафом і пенею донарахують.
• Купувати фонди нерухомості заради дивідендів, не знаючи, що для українців з них утримують 30%.

Якщо ви тільки обираєте іноземного посередника, перевірте його ліцензію і регулятора за інструкцією у статті як перевірити брокера.

Коротко

• Без форми W-8BEN США утримують з дивідендів 30%, з нею - 15% за договором з Україною. Форма діє до кінця третього року після підпису.
• У формі вказують РНОКПП у рядку 6a і Ukraine у рядку 9; американський податковий номер не потрібен.
• В Україні дивіденди оподатковуються 9% ПДФО і 5% військового збору з повної суми за курсом НБУ на дату виплати; декларація до 1 травня, сплата до 1 серпня.
• Зарахувати американський податок можна лише з апостильованим транскриптом IRS, тому на практиці загальне навантаження з W-8BEN становить 29%.
• Дивіденди REIT обкладаються в США за ставкою 30% навіть з формою, а акумулюючі фонди дозволяють не декларувати дивіденди щороку.

Матеріал має інформаційний характер і не є податковою чи інвестиційною консультацією. Курс долара і дохідність у прикладах умовні. Позиція ДПС щодо документів для зарахування іноземного податку може змінитися; перед поданням декларації перевіряйте актуальні роз'яснення на сайті ДПС або звертайтеся до податкового консультанта.